Когда амортизация начислячется на 91

Имущество, которое соответствует критериям основного средства, переносит свою стоимость на затраты постепенно, через амортизацию. Начало и окончание амортизации В бухучете начислять амортизацию нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности организации (п. 19, 24 ПБУ 6/01). Прекращать начисление амортизации нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором основное средство выбыло или полностью погасило свою стоимость (п. 22 ПБУ 6/01). Приостановка амортизации Иногда начисление амортизации может быть приостановлено.

Как в бухгалтерском учете начислить амортизацию основных средств

Инфоinfo
При этом одновременно выполняются две проводки: Дебет 20 (08, 23, 25, 44, 91…) Кредит 02 – начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству; Дебет 98 Кредит 91-1 – признан прочий доход в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству. Ведомость начисления амортизации Результаты расчета амортизационных отчислений фиксируйте в первичном документе (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в ведомости начисления амортизации, которую организация может разработать самостоятельно.

Учет ОС у организаций на УСН Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет, в том числе и основных средств (ч. 1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/80).

Амортизация на 91 счет, налоговый учет

Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств». В состав объектов для начисления амортизации входят также не оконченные строительством или не оформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации у тех организаций, которым эти объекты будут переданы в состав основных средств; капитальные затраты по улучшению земель, не связанные с созданием сооружений; оборудование и транспортные средства, находящиеся в запасе и числящиеся на балансе как внеоборотные активы. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Проводки по начислению амортизации основных средств на бухгалтерском счете 02

Начисление амортизации Проводки: Дебет Кредит Описание операции Стоимость ОС 20.01 02.01 Начисление амортизации. Свыше 40000 руб. 20.01 60.01 Решение не подвергать объект амортизации, а списать его стоимость сразу. Менее 40000 руб. Списание амортизации Проводка: Дебет Кредит Описание операции 02.01 01.09 Списание суммы амортизации оборудования Начисление амортизации оборудования, взятого в аренду Проводки: Дебет Кредит Описание операции 91.01 02.01 Начисление амортизации арендованного оборудования.

02.01 03.03 Списание амортизации арендованного имущества. Полная амортизация (выбытие) Проводка: Счет Дебет Счет Кредит Описание проводки 02.01 83.01.1 Отражена полная амортизация объекта, который включен в состав основных средств.

Как в бухучете вести счет 02 «амортизация основных средств»

Нельзя начислять амортизацию по следующим объектам:

  • скот;
  • дороги;
  • объекты природы;
  • земля;
  • объектам жилищного фонда.

Содержание

  • 1 Проводки на 02 счете по начислению амортизации основных средств
    • 1.1 Начисление амортизации
    • 1.2 Списание амортизации
    • 1.3 Начисление амортизации оборудования, взятого в аренду
    • 1.4 Полная амортизация (выбытие)
  • 2 Способы начисления амортизации
    • 2.1 Линейный
    • 2.2 Способ уменьшаемого остатка
    • 2.3 В зависимости от производительности объекта
    • 2.4 В зависимости от срока службы объекта
  • 3 Амортизация в 1С 8.3

Проводки на 02 счете по начислению амортизации основных средств Рассмотрим основные виды типовых проводок по разным видам операций.

Амортизация начисляется со следующего месяца

Дебет 02 субсчет «Амортизация основных средств на складе» Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации»– 1417 руб. – перенесена ранее начисленная амортизация по мебельному гарнитуру на субсчет учета амортизации по основным средствам в эксплуатации; Дебет 20 Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации»– 1417 руб. – начислена амортизация по мебельному гарнитуру за август; Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 283 руб. (1417 руб. × 20%) – признан отложенный налоговый актив по амортизации мебельного гарнитура за август. С сентября и до месяца окончания амортизации в бухучете разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникали. После окончания амортизации в бухучете в течение двух месяцев амортизация начислялась только в налоговом учете.

Счет 02 «амортизация основных средств»

При этом норма амортизации может быть увеличена на соответствующий коэффициент ускорения, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Применение способа уменьшаемого остатка приводит к тому, что сумма амортизации снижается с каждым годом (так как уменьшается остаточная стоимость объекта), поэтому пользоваться им без коэффициента ускорения нецелесообразно. Например: первоначальная (восстановительная) стоимость объекта составляет 240000 рублей, срок полезного использования — 10 лет, организация установила коэффициент ускорения данного объекта 1,5.


Вниманиеattention
Годовая сумма амортизации составляет 24000 рублей (240000 руб. : 10 лет = 24000 руб.). Норма амортизации составляет 15 процентов ((24000 руб. : 240000 руб.) x 100% x 1,5 коэффициента = 15%). По данному примеру годовая сумма амортизации в первый год эксплуатации составит 36000 рублей (240000 руб.

Предполагаемый общий объем работ за весь срок полезного использования трактора составляет 10000 эталонных гектаров. Фактически на этом тракторе выполнено работ за май месяц 500 эталонных гектаров. Фактическая сумма амортизации в данном месяце составляет 2500 рублей ((500 га x (50000 руб.
: 10000 га) = 2500 руб.).

Важноimportant
В июне выполнено работ 400 эталонных гектаров, и сумма амортизации за июнь составляет 2000 рублей ((400 га x (50000 руб. : 10000 га) = 2000 руб.) и т.д. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. В случае проведения переоценки основных средств накопленная сумма амортизационных отчислений корректируется пропорционально изменению восстановительной стоимости объекта основных средств против первоначальной стоимости этого объекта.

Когда амортизация начислячется на 91

Способы начисления амортизации Существует несколько видов амортизации и каждый из них имеет свои плюсы и минусы:

  1. линейный способ;
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. начисление суммы, в зависимости от производительности объекта;
  4. начисление суммы, в зависимости от срока службы объекта.

Линейный Линейный способ – самый простой. Он не требует сложных вычислений и выплачивается в равных долях по месяцам, когда происходит начисление амортизации. Для расчета суммы амортизации берется стоимость объекта и делится на срок использования по месяцам.
Далее, решается простая пропорция процента к сумме. Этот способ полезен при сохранении качества производимой продукции вне зависимости от степени износа объекта. Пример: цена объекта – 600000, срок его работы – 5 лет. Это значит, что годовая выплата составит 20% от стоимости объекта или 120000.

Это следует из подпункта «а» пункта 4 ПБУ 6/01, пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н и Инструкции к плану счетов. Начислять амортизацию в бухучете нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). Таким образом, после отражения полученного имущества на счете 01 организация должна начать его амортизировать. Делать это нужно независимо от того, введен данный объект в эксплуатацию или нет. Суммы начисленной амортизации отражайте на счете 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета расходов. Счет для учета расходов выберите в зависимости от причины, по которой основное средство не используется (производственная необходимость, технологические особенности, запланированная отсрочка в эксплуатации).

После окончания срока лизинга или аренды с правом выкупа накопленная сумма амортизации по объектам лизинга или аренды переносится в кредит субсчета 02-1 «Амортизация собственных основных средств» в корреспонденции с дебетом субсчета 02-2 «Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств». Если после окончания срока лизинга или аренды объекты основных средств передаются арендатору или лизингодателю, то накопленная сумма амортизации по этим объектам списывается со субсчета 02-2 «Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства». При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств, включая рабочий скот, сумму начисленной по ним амортизации отражают по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту субсчета 01-11 «Выбытие основных средств».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *